Az Áfa törvény 2020-ban jelentős módosításokat tartalmaz. Dióhéjban összefoglaltuk a főbb tudnivalókat:

  • kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás áfakulcsa 5 százalék a korábbi 18 százalék helyett. Ezzel egyidejűleg az érintett adózóknak 4 százalék turizmusfejlesztési hozzájárulást kell fizetniük. 
  • 2020. július 1-jétől az online számlaadat-szolgáltatási kötelezettség kiterjed minden olyan számlára, amelyet belföldi adóalany részére, belföldön teljesített termék-értékesítésről, szolgáltatásnyújtásról bocsátanak ki. (Vagyis megszűnik az áfa összegére vonatkozó 100 ezer forintos értékhatár. A NAV látni fogja az összes, áfát tartalmazó kibocsátott számlát.) 

  • 2021. január 1-jétől minden olyan számlát is jelenteni kell, amelyre a magyar számlázási szabályok vonatkoznak és nem csak azokat, amelyeket adóalanyok felé bocsátanak ki. Vagyis adatot kell szolgáltatni például a magánszemélyek, nem adóalany szervezetek (például egyesületek) felé teljesített ügyletekről vagy a Közösségen belüli termékértékesítésről, harmadik országba irányuló termékexportról kiállított számlákról is. ( A NAV az összes kimenő számlát látni fogja)

  • 2020. július 1-jétől a belföldi összesítő jelentésnél is megszűnik a 100 ezer forintos értékhatár, így minden olyan befogadott számlát szerepeltetni kell, amely alapján az adóalany adólevonási jogot gyakorol. A módosító, érvénytelenítő számlákról is értékhatártól függetlenül kell nyilatkozni. ( A NAV látni fogja az összes befogadott, áfát tartalmazó szállítói számlát).
     
  • 2020. július 1-jétől az adó összegétől függetlenül kötelező a vevő adószámát szerepeltetni a számlán.
  • 2020. július 01-től a számla kibocsátására vonatkozó 15 napos határidő 8 napra csökken, tehát az áfákat tartalmazó számlákat legkésőbb a teljesítést követő 8 napon belül ki kell állítani.
  • Az új lakóingatlan értékesítése ismét 27 %-al adózik. Átmeneti szabályozás: 2023.12.31-ig továbbra is a kedvezményes, 5%-os adókulcsot kell alkalmazni a törvényi feltételek megléte esetén ( végleges építésengedély, bejelentés megvolt 2018.11.01-én)
  • A termékexport és az ehhez kapcsolódó szolgáltatások áfamentességéhez a kiviteli hatóság is igazolhatja, hogy a termék a Közösség területét elhagyta. Korábban ezt csak a kiléptető hatóság igazolhatta.
  • Áfa megfizetése nélkül lehet eladni különféle termékeket az Európai Unión belül, amennyiben az eladó igazolni tudja, hogy a szóban forgó árut valóban egy másik tagállamba szállította. Eddig a tagállamok eltérő elvárásokat fogalmaztak meg e tény bizonyítására, ám 2020. január 1-től a rendszer megváltozik. Brüsszel minden tagállamra vonatkozóan egységesen meghatározta, milyen dokumentumokat kell elfogadniuk az adóhatóságoknak az elszállításra vonatkozó feltétel alátámasztására
  • Behajthatatlan követelés miatt az adóalap utólag önellenőrzéssel csökkenthető.

Behajthatatlan követelésnek minősül a követelés bruttó összege az alábbi okok valamelyike alapján:

  • a követelésre az adós ellen vezetett végrehajtás során nincs fedezet
  • a követelést a hitelező csődeljárás, felszámolási eljárás során egyezségi megállapodás keretében elengedte
  • a követelésre a felszámoló által adott írásbeli nyilatkozat ( igazolás) alapján nincs fedezet, feltéve, hogy a felszámolás kezdő időpontja óta legalább  2 év eltelt
  • a követelésre a felszámolás, adósságrendezési eljárás befejezésekor vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet.

             Követelmény:

  • az adóalany és a vevője, aki felé a behajthatatlanná váló követelése fennáll, független felek legyenek ( nem kapcsolt)
  • a követelés fizetési határideje több mint egy éve letelt
  • a vevő ne szerepeljen a nagy összegű adóhiánnyal/adótartozással rendelkezők listáján
  • adóalany előzetesen nem kapott tájékoztatást az adóhatóságtól a vevő adóelkerülő magatartásáról.

Az adóalanynak előzetesen írásban értesítenie kell a vevőjét az adóalap csökkentéséről, valamint az önrevíziós bevallásban a NAV felé is adatokat kell szolgáltatni.

Komjáthy Könyvelés

2020. január 06.